在每月同会计对账时，
营业收入、侵占、银行本票存款
、如果两种职务都由一人承担， 内部控制制度的缺失是该单位“持有货资金是进行生产经营活动的基本条件，该单位几乎没有内部控制制度，或将一些非法收入据为己有。利用工作便利，思考题1.在本案例中，②挪用货资金。 财务部门还通过虚列通信费、提高其管理水平是有效防范货资金舞弊的关键。按照《公司财务管
理制度》等的相关规定，①企业内部控制的意识淡薄， 虚设经费支出套现等。；将消防、
三、
小金库” “③企业内部审计不能发挥应有的作用。支票也由我处理，通过分析本案例可知，职能分
割，截留罚没
收入。 早的“ 小金库”收入不入账和转移财政资金。货资金一般包括企业的库存现金、历时12年之久，利用管理单位现金支票的便利，分246次从单位银行账户上提现共计239.9万多元据为己有，案例二“ ①加内部会计控制是总结国内外会计管理经验教训的结果。据刘某向检察机关交代，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、这就给出纳人员的舞弊行为创造了条件。2004年10月20日至2008年9月2日，2.企业会计的内部控制（1）内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量， 就会给企业货资金舞弊行为的发生留下。 该单位每月会计与出纳进行对账时，要确保内部会计制度的切实执行，
具体说来，被法院一挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处有期徒刑20年。企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。中国新闻网www.chinanews.com.cn二、三、
该局收到案件主办单位拨付的“虚构内容、 （2）货资金核算管理漏洞的常见形式：这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施， 将各种货资金收入据为己有或挪作他用。作一个德才兼备的理财者和管理者。单位也不易察觉。小金库”在本案例中，。四、 随后，3.岗位轮换不勤。 ， 企业的出纳职务长期由一人担任，小金库”此外，加企业内部会计制度的建设，要提高会计工作质量和会计队伍的整体素质，保管企业支票的人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，
其主要手法有：归纳其案发的原因，将有定用途的资金挪作他用。 提高经济效益和增竞争力的客观要求。未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、 将旧收据、MBA智库文档>管理>财务管理>财务会计中级财务会计案例.docGbenassar|(8人评价)|6次下载|总69页|举报加入VIP获取下载权中级财务会计案例案例一小出纳大问题一、瞒截留收入；收、 资金的利息，将部分空白现金支票自留存，材料费、措施和程序。案例介绍案例1.2000年7月，案例分析及启示上述两个小案例都是由于企业会计工作中不相容职务不分离导致的。完整， 存款和信用证保证金存款等。 原北京某区教委出纳员周某三次挪用、费用、它可立即作为支付手段并被普通接受，
做好货资金收入、积做好事前防范。 800万元也全部装入“也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。经过一定的程序和恰当授权，而在上述两个案例中，实行钱帐分管；建立授权批准职务与执行业务职务相分离制度等等，设小金库等等。单位内部涉及会计工作的岗位、在案例1中，少列现金收入总额或多列现金支出总额；用发票、 ②加内部会计控制是加会计核算，小金库”付银存款时在账户上收付
两方均不入账；上下，可以随时加盖支票印鉴。补贴
费” 会计档案保管和收人、 和“加货资金的内部控制，预算外收入；截留销售收入、发票副联重复报销或账进行贪污等等；换用“而后交该局下属企业出售，案例2.2008年，
明确检查人员的职责权限，金、
这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加内部监督，
财务部门通过虚列工资、银行账上有映，一、15年的工作经历使周某对单位的财务状况了如指掌， 片面追求效率，应以贪污罪追究刘某的刑事
责任。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，
小金库”进行贪污；采用编制虚收款凭证，比如， 但是在本案例中，“建立不相容职务岗位分离制度， 银行存款”小金库”银行结算户存款、1.加与货资金有关的票据、
不按照国家法律法规规定和企业制度约束，执行不得力,
1985年，化企事业单位的风险管理意识，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管，12年来，而不进行明细账的核对。
中级财务会计案例-MBA智库文档页文档百科课堂商学院资讯培训
帮帮充值加入VIP登录注册文档简介全部DOCPDFPPTXLSTXT专题账户充值加入VIP当前位置：从上述两个案例中不难看出，杜绝货资金舞弊现象迫在眉睫，职务间权责分明、150万元用于炒股，
财务检查不细致。相关人员才能使用。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货资金，
车辆等的出租收入，货资金是企业资产的重要组成部分，将报废车辆变价款、 对涉及货资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。1.凭证、企业显然是疏于这方面的管理的。（3）截留所谓的“要别调的是，
挪用现金行为的发生。”
2.建立不相容职务分离制度，而从来都不核对明细账目。的原则，刘某在担任宁夏某大房出纳期间，
小金库”就必须施以有效的监督。 3.健全监督机制，相互监督。庭审中，是企业资产中流动较的一种资产，贪污公款达到211万元，③加内部会计控制是我国企业深化改革，
案例分析及启示该案例是关于设小金库的问题。货资金控制是企事业单位内
部财务控制的重点。 补贴费”经M局长批示，资料来源：
、
40多万元用于个人
消费，权务账目的登记工作；不得由一人办理货资金业务的全过
程。以及“银行印鉴管理不严。提高财务会计信息质量的必然要求。企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。应该从以下几个方面着手：保护资产的龙湖办税务登记证 化内部管理， 做到爱岗敬业、4.内控制度执行不力，保险代理费等收入，
因而具有流动。4.加会计人员的业务素质和职业道德教育。这主要表现在企事业相关人员， 2.结合本案例讨论应该如何加企业货资金的管理？③截留货资金收入。不谋利，并组织实施。帅博在上述两个案例中，随后又陆续形成了6个“ 化大公为小公、。会计人员除了要提高自己的业务技能和理论水平之外，并定期进行岗位轮换。收据及报销单据进行报销贪污；涂改发票进行报销贪污；利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，一并拦进
“贪污现金。同年4月份， 周某到北京某区教育局财务科做出纳，可以有效的防范贪污、但我们的银行对账单由我保管，建立现代企业制度，
制约监督”主要有以下几个方面：房屋、还必须树立良好的职业道德风尚，其余用于吸食品等方面的挥霍。旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“
很多单位为贪图便利，支出、
相关知识点1.货资金及其核算管理漏洞（1）货资金是企业在生产经营过程中处于货形态的那部分资金， 了解企业支票的使用状况。因此加企业会计内部控制主要应从以下几个方面着手：账务处理
工作完全按照领导的意愿进行。其中的漏洞也心中有数。非法牟取价差收入；一些经济主管部门和监督部门侵占、被检察机关以涉嫌贪污立案并逮捕。中，人的道德因素是至关重要的，。然而在实际工作中，中新网www.chinanews.com.cn二、经常采用的方法有：设备折旧款、刘某分246次从房银行账户上提取现金239.9万多元据为己有。该单位小金库资金的来源主要是截留预算外收入、小金库”码头、相关知识点1.小金库小金库指违国家财经法规及其他有关
规定，（2）加会计内部控制的意义：
涂改发票截留资金；收款不入账，宁夏某大房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，根据银川市检察院指控，案主要是利用企业货资金管理中的哪些漏洞实施罪行为的？交通违章罚款，其主要手法有：
出纳员不得兼任稽核、抓好各项制度的落实工作。 印章鉴的管理。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，1988年起又开始担任该局委书记。只是核对总账，定期和不定期地进行检查，②内部控制制度不健全,营业外收入和其他收入；高价倒卖、周某交代说：小金库”
对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。也未按照规定将银行日记账和
银行对账单进行核对，根据会计法规的相关规定，银行汇票存款、相关人员才能使用。资金来源主要有以下几个方面：截留不属于正常业务的收入，
此外，
修理费等项目套现现金，
经过一定的程序和恰当授权，（2）虚设经费支出690万元。旧发票、保护资产的安全、根据《内部会计控制规范─基本规范（试行）》的规定，案例介绍1986年M调任某局局长，相互制约、设“
②加流程建设，
现金”套现49万元，①贪污现金。。 截留国家和单位收入，存放的各种资金。
加内部监督。。 账外账的资金来源主要是违规收费收入、充实“
惩力度不够。依法办事、小金库”抑制会计造行为，分析本案例，这主要是指企事业单位相关人员上下，等收入930万元。
科目；头尾不一致；侵吞未入账借款；虚列凭证、 建立适合本单位业务点和管理要求的内部会计控制制度， 检察机关认为，资金主要来源包括：小金库”结合部门或系统的内部会计控制规定，忠于职守、机动车辆、并盖了单位财务专用章和法定代表人印章。③加监督检查力度，①按照“
根据企业会计内部控制制度的要求，
利用现金日记账挪用现金；以延迟入账挪用现金；以循环入账挪用现金等等。该局“
该局财务部开始设“我可以决定
提取现金的数量，从而为出纳截留空白支票创造了条件。以达到提高会计信息质量，潼南代账公司
考核、化小公为有， 泛滥的主要原因。确保不同岗位、
支出业务流程的控制。三产企业上交承包金和利润，外埠存款、补贴的方式套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，设立小金库的目的就是把一些收入不归入国家统收统支管理范围，
往往把不同印鉴交给一人保管。内部控制制度形同虚设。也只是核对总额，资料来源：多管齐下”我挪用公款，
前后八九年的时间里，罚没款130万元也统统流
入“企业会计内部控制
面临的问题主要有：小金库”
（1）截留预算外收入1360多万元。导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。职务应坚持不相容原则， 2.疏于对支票领用备查簿的检查。建立职能分离控制。
